O Persoană Fizică Autorizată (PFA) este o formă legală care permite desfășurarea activităților economice în mod independent, oferind totodată posibilitatea de colaborare cu alte persoane sau firme. Acest statut juridic este apreciat de mulți antreprenori aflați la început de drum, în special datorită procedurii relativ simple de înregistrare și a regimului fiscal accesibil. Cu toate acestea, veniturile obținute printr-un PFA implică și obligații fiscale importante, printre care plata impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale.
Funcționarea PFA-urilor este reglementată prin Ordonanța de Urgență nr. 44/2008, iar pentru anul 2025 plafonul pentru calculul contribuțiilor sociale – CAS și CASS – este stabilit pe baza salariului minim brut pe economie valabil la 1 ianuarie 2025. Acesta a fost fixat prin hotărâre de guvern la valoarea de 4.050 lei. Alegerea modului de impozitare are o influență directă asupra sumelor datorate statului, iar legislația prevede două metode distincte: sistemul real și norma de venit.
În cazul impozitării în sistem real, taxele se calculează în funcție de venitul efectiv realizat pe parcursul anului. Venitul net anual se obține scăzând cheltuielile deductibile necesare desfășurării activității din venitul brut încasat. Este obligatorie ținerea unei evidențe contabile clare a tuturor încasărilor și cheltuielilor. Din acest venit net se scad eventualele pierderi reportate din anii anteriori, precum și contribuțiile sociale datorate, respectiv CAS și CASS. Rezultatul reprezintă venitul impozabil, asupra căruia se aplică o cotă de impozit de 10%.
Pentru cei care optează pentru impozitarea pe baza normei de venit, calculul este diferit. Taxele se stabilesc în funcție de o sumă fixă determinată anual, în funcție de domeniul de activitate și județul în care este înregistrat PFA-ul. În acest caz, nu este necesară evidența cheltuielilor, cu excepția unor activități specifice, cum ar fi comerțul cu ridicata, comerțul cu amănuntul sau producția. Legea limitează aplicarea normei de venit la PFA-urile care nu depășesc un plafon anual echivalent cu 25.000 de euro, calculat în lei la cursul mediu comunicat de Banca Națională a României. Impozitul se aplică prin calcularea a 10% din valoarea normei de venit corespunzătoare activității. Dacă PFA-ul are mai multe activități autorizate, normele de venit pentru fiecare se cumulează, iar impozitul se calculează pe total.
Există și o regulă importantă pentru cei care aleg această formă: contribuabilii care, în anul fiscal 2024, au realizat venituri brute mai mari decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 de euro, vor fi obligați să treacă la sistemul real de impozitare începând cu anul 2025. Trecerea se face prin depunerea Declarației unice până în luna mai a anului următor, moment în care se declară și veniturile obținute în anul precedent. Pentru anul 2024, taxele se vor achita în continuare pe baza normei de venit.
Pe lângă impozitul pe venit, un PFA trebuie să achite și contribuția de asigurări sociale (CAS). În 2025, persoanele fizice autorizate care obțin venituri din activități independente sau din drepturi de proprietate intelectuală și depășesc echivalentul a 12 salarii minime brute pe economie, au obligația de a plăti CAS în cotă de 25%. Baza anuală pentru calculul acestei contribuții este venitul ales de contribuabil, însă legea stabilește praguri minime. Dacă venitul anual realizat este cuprins între 12 și 24 salarii minime brute, baza de calcul nu poate fi mai mică decât echivalentul a 12 salarii minime brute. Dacă venitul depășește 24 salarii minime brute, baza minimă de calcul devine echivalentul a 24 salarii minime brute.
Concret, pentru 2025, pragul de 12 salarii minime brute înseamnă 48.600 lei, ceea ce duce la o contribuție CAS minimă anuală de 12.150 lei. Pentru pragul de 24 salarii minime brute, respectiv 97.200 lei, contribuția minimă anuală este de 24.300 lei. Dacă venitul net anual depășește 48.600 lei, contribuabilul este obligat să se asigure în sistemul public de pensii și să aleagă venitul pentru calculul contribuției, fără a coborî sub pragul minim de 12 salarii minime brute. Termenul limită pentru achitarea CAS aferent anului 2025 este 25 mai 2026. Persoanele care estimează un venit net anual sub pragul de 12 salarii minime pot opta, în mod voluntar, pentru plata acestei contribuții.
Există și categorii scutite de la plata CAS: persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii, cum sunt avocații sau notarii, pensionarii care obțin venituri din activități independente, PFA-urile impozitate în sistem real care au venituri sub pragul minim de 48.600 lei, precum și persoanele care obțin venituri din salarii sau echivalente acestora și primesc în același timp drepturi de proprietate intelectuală, pentru care nu se datorează CAS.
În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), începând cu 2024 aceasta este obligatorie pentru toate persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, indiferent de forma de impozitare sau de faptul că veniturile provin din contracte de activitate sportivă. Baza anuală de calcul poate fi venitul net, venitul brut sau norma anuală de venit ajustată, după caz, însă nu poate depăși plafonul de 60 salarii minime brute pe economie. La stabilirea bazei nu se iau în calcul pierderile fiscale. Dacă baza anuală este sub nivelul corespunzător a 6 salarii minime brute, adică 24.300 lei, contribuabilul trebuie să achite diferența până la acest prag minim, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.
Astfel, plafonul minim pentru CASS este de 24.300 lei, ceea ce înseamnă o contribuție anuală minimă de 2.430 lei, iar plafonul maxim este de 243.000 lei, care generează o contribuție maximă anuală de 24.300 lei.
Pentru cei care doresc să își înființeze un PFA, primul pas este alegerea domeniului de activitate, în conformitate cu codurile CAEN disponibile pe site-ul Registrului Comerțului. Procesul de înregistrare presupune depunerea mai multor documente: cererea de înregistrare în original, anexa pentru înregistrarea fiscală, declarația pe propria răspundere privind îndeplinirea condițiilor legale pentru desfășurarea activității la sediul profesional sau la punctele de lucru, dovada rezervării denumirii PFA în original, copia certificată a actului de identitate, documentul care atestă dreptul de folosință asupra sediului sau spațiului utilizat ca punct de lucru, confirmarea unicității calității de PFA, întreprindere individuală sau reprezentant al unei întreprinderi familiale, precum și cazierul fiscal în original. Dacă cererea este depusă de un împuternicit, este necesară o declarație pe propria răspundere semnată de titular, prin care acesta confirmă că îndeplinește toate condițiile legale pentru a deține și exercita calitatea de persoană fizică autorizată.
În concluzie, anul 2025 aduce pentru PFA-uri obligații fiscale clare, calculate în funcție de forma de impozitare aleasă și de nivelul veniturilor obținute. Impozitul pe venit de 10%, contribuția CAS de 25% și CASS de 10% se raportează la salariul minim brut pe economie, iar cunoașterea pragurilor și a termenelor de plată este esențială pentru o bună gestionare a activității. Alegerea între sistemul real și norma de venit trebuie făcută atent, în funcție de tipul activității și de estimarea încasărilor, pentru a optimiza fiscalitatea și a evita surprizele neplăcute la final de an.
Dacă vrei, pot să transform acest articol într-o variantă optimizată SEO, astfel încât să fie pregătit pentru publicare online și să atragă trafic din Google pe căutările legate de „taxe PFA 2025”. Ar include titluri secundare, cuvinte-cheie și structuri prietenoase pentru motoarele de căutare.
